Купить этот сайт
№12-2017 Архив Реклама на сайте
ТОП-100 компаний
ТОП-100 персон
ПОРЯДОК В БИЗНЕСЕПРОДАЖИРАБОТА С КЛИЕНТАМИУПРАВЛЕНИЕ ПЕРСОНАЛОММАРКЕТИНГ Тренинги и СеминарыНОВОСТИ
СтатьиБиблиотека руководителя
 
В свежем номере:
Сообщение о ликвидации компании HUBBLE GROUP LTD.
Все статьи номера
Подписка на новые статьи
№36-2011| Оптимизация налогообложения Версия для печати

Налоговые схемы. Что такое договор с предварительной куплей-продажей опциона?

Галина Дивеева
Эксперт Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт»

Договор с предварительной куплей-продажей опциона может использоваться для законной минимизации налоговых платежей. Однако налоговые органы часто трактуют сделки с опционом как схемы уклонения от уплаты налогов.


Что такое опцион?

Опцион – это договор, по которому покупатель опциона получает право совершить покупку или продажу актива по заранее оговоренной цене в определенный договором момент в будущем или на протяжении определенного отрезка времени.

Опционом могут быть не только ценные бумаги, но и товары и услуги (любое имущество).

Опционы используются чаще всего для налоговой экономии компании, т.к. опцион позволяет снизить НДС и экономно перераспределить прибыль. Такие сделки получили название поставочных опционов.

palec.gifСуть поставочного опциона заключается в установлении фиксированной цены на товар (услугу, другое имущество) на определенное время за плату. Данная плата называется опционной премией.

Покупатель вправе отказаться от сделки, если опцион потеряет цену на рынке, в этом случае опционная премия остается у продавца и не подлежит возврату.

Беспоставочный опцион – сделка, при которой изначально не предусматривается передача базисного актива.

Как опцион позволяет экономить?

По Налоговому кодексу РФ опционные сделки попадают под понятие срочных сделок (ч.1 ст.301 НК РФ).

Выплата опционной премии не облагается НДС у получателя на основании п.12 ч.2 ст.149 НК РФ, т.к. является финансовым инструментом срочной сделки.

То есть схема сделки примерно следующая:

Шаг 1. Заключается договор на право приобрести товар (услуги, имущественные права и др.).

Шаг 2. Цена товара устанавливается максимально близко к цене по себестоимости.

Шаг 3. Вместо торговой наценки используется опционная премия с учетом требований ст.40 НК ПФ (не выше 20% от рыночной стоимости товара).

palec.gifВ итоге мы получаем сделку перепродажи с минимальной наценкой. Торговая наценка передается покупателю в виде опциона и не облагается НДС.

Для кого выгодны сделки с опционом?

В основном сделки с опционом выгодны покупателям, применяющим спецрежим, либо покупателям, экспортирующим приобретенный товар, т.к. организации, применяющие ОСНО, теряют вычеты.

Также опционные сделки выгодны холдингам, которые с помощью беспоставочных опционов могут без налогов перераспределять средства со своими дочерними организациями. При этом важно обратить внимание на экономическое обоснование необходимости приобретения опционов между взаимосвязанными компаниями.

В чем риски сделок с опционом?

1. Налоговыми органами очень часто сделки с опционом трактуются как схемы уклонения от уплаты налогов, что в итоге может повлечь за собой признание опциона предоплатой и исключение его стоимости из расходов на основании п.14 ст.270 НК РФ, с последующим доначислением НДС. И, разумеется, штрафами и пени.

2. Если основная сделка купли-продажи не состоится, то покупателю придется доказывать, что потеря опционной премии была более выгодной, чем заключение основной сделки. Ему также придется доказывать, что цена на базисный актив упала настолько, что вызвала экономическую необоснованность сделки.

Что сделать, чтобы избежать возможных рисков?

Исходя из позиции официальных органов в учетной политике организации необходимо зафиксировать варианты учета опционных сделок, особенно в случаях, если организация использует как поставочные так и беспоставочные опционные сделки.

При заключении договора необходимо четко прописывать порядок расчетов с учетом опционной премии, чтобы проверяющие органы понимали, что данный договор относится к сделкам с финансовыми инструментами, а не является авансом или задатком, которые облагаются НДС.




Рубрика: Справочник руководителя Тема: Оптимизация налогообложения Компании: Что Делать Консалт Персоны: Дивеева Галина
Интересные статьи

Продавать или сопровождать: почему ваши продажники не должны мыть полы в офисе

7 простых приемов оптимизации бизнес-процессов

Как «кидают» российских инвесторов. Топ-12 способов обмана

Как руководить подчиненными с пляжа, или Дистанционное управление бизнесом

«Продавцы-вредители»: кто и как лишает ваш магазин части прибыли.

Джеймс Борг. «Сила мысли». Поменяйте ход своих мыслей, измените свою жизнь

Техника продаж. Преодолеваем отказ №5. "Нет денег – бюджет уже израсходован"

Еще три вредных мифа о продажах, в которые верят генеральные директора

 

Юридические услуги

Как исправить техническую ошибку в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН)

Почему возникают технические ошибки при внесении сведений в ЕГРН и как добиться их исправления в установленный законом срок.

Юридические услуги

Как и где можно получить выписку из ЕГРН о зарегистрированных договорах долевого участия (ДДУ)

С введением в действие Федерального закона № 218 «О государственной регистрации недвижимости», с 1 января 2017 г. вступили в силу изменения, повлиявшие на отдельные виды документов, выдаваемых Росреестром и содержащие сведения из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН).

Юмор
Директор подчиненным: - Вот вы все жалуетесь на кризис, на ухудшение жизни из-за экономического положения... Читать дальше
Библиотека руководителя
Компании и услуги - Снижаем издержки - Порядок в бизнесе - Продажи и клиенты - Обман в бизнесе - Реклама и маркетинг - Управление персоналом - Личная эффективность - Нормативы, ГОСТ, СНИПы
Условия перепечатки
Для экспертов
Темы и вопросы
Записаться в эксперты
Справочник
Компании Персоны
Бизнес-словарь
Должностные инструкции
Реклама на сайте
О сайте
Расценки на рекламу
Акции и бонусы
Заказать рекламу/ консультацию
Разместить пресс-релиз
Координаты редакции